Quand on parle de fiscalité en Thaïlande, on résume souvent avec « la règle des 180 jours » — comme si c’était suffisant. La réalité est plus précise : ce qui change selon que vous êtes résident fiscal, c’est le traitement de chaque type de revenu. Un salarié, un retraité, un investisseur et un freelance n’ont pas du tout le même sujet fiscal — même si tous les quatre passent 200 jours par an à Bangkok. J’ai dû comprendre ça en détail pour ma propre situation, et les infos générales ne suffisent pas. Voici un guide pratique par catégorie de revenu, après la réforme en vigueur depuis janvier 2024.
Source officielle : Revenue Department Thailand (rd.go.th). Cet article est informatif — consultez un professionnel pour votre situation personnelle.
Le point de départ : êtes-vous résident fiscal thaïlandais ?
Si vous séjournez en Thaïlande 180 jours ou plus au cours d’une même année civile, vous êtes résident fiscal thaïlandais. C’est un total cumulé sur l’année, pas un séjour continu. En dessous de 180 jours, vous n’êtes pas résident fiscal thaïlandais et les revenus étrangers rapatriés ne sont pas concernés par l’impôt local. La suite de cet article concerne ceux qui dépassent ce seuil.Ce qui a changé depuis janvier 2024
Avant 2024, les revenus étrangers transférés en Thaïlande l’année suivant leur encaissement étaient exonérés. Cette mécanique d’optimisation par décalage d’un an a été supprimée. Depuis l’instruction du Revenue Department applicable au 1er janvier 2024 : tout revenu étranger rapatrié en Thaïlande dans la même année civile que son encaissement est potentiellement imposable selon le barème thaïlandais (5 % à 35 %). Cette règle s’applique à tous les profils — y compris les retraités.Revenu par revenu : ce que vous devez savoir
Pension de retraite privée (régime général, AGIRC-ARRCO)
C’est le cas le plus courant pour les retraités français installés en Thaïlande. Si vous transférez votre pension chaque mois depuis votre compte français vers votre compte thaïlandais, ces sommes sont potentiellement imposables en Thaïlande dès lors que vous êtes résident fiscal (180j+). La convention fiscale France-Thaïlande prévoit une répartition, mais ne supprime pas automatiquement l’obligation déclarative en Thaïlande — elle évite la double imposition, pas la déclaration.Pension de fonctionnaire français
Exception importante : les pensions des fonctionnaires français (fonction publique d’État, territoriale, hospitalière) restent imposables exclusivement en France selon la convention bilatérale. Elles ne sont pas imposables en Thaïlande, même si vous y résidez fiscalement. Ce point est souvent mal compris — mais il est explicitement prévu dans la convention.Salaire versé par un employeur étranger
Si vous êtes salarié d’une entreprise française ou étrangère et que vous recevez votre salaire sur un compte français puis le transférez en Thaïlande la même année : ce revenu est potentiellement imposable en Thaïlande. La convention s’applique selon la structure de votre situation (lieu d’exercice réel de l’activité, établissement stable ou non). C’est directement ma situation — je suis particulièrement attentif à ce point et je documente soigneusement chaque transfert.Honoraires de freelance ou revenus d’activité indépendante
Si vous exercez une activité à distance pour des clients étrangers et transférez vos honoraires en Thaïlande, ces revenus tombent dans le champ d’application de la règle 2024. La convention prévoit des règles spécifiques pour les « professions indépendantes » — imposables en Thaïlande si vous y avez une « base fixe » (votre appartement compte généralement comme telle si vous y travaillez).Dividendes et plus-values sur placements
La convention France-Thaïlande prévoit un partage d’imposition sur les dividendes (retenue à la source en France possible, crédit d’impôt en Thaïlande). Les plus-values mobilières ont un traitement distinct selon leur nature. Ces revenus passifs sont en général documentables précisément — l’enjeu est de ne pas les mélanger avec des transferts d’épargne dans vos relevés bancaires.Loyers perçus sur un bien immobilier en France
Les revenus fonciers de source française (loyers d’un bien en France) sont imposables en France selon les règles françaises. La convention limite le droit d’imposition de la Thaïlande sur ces revenus. Toutefois, si vous les transférez vers votre compte thaïlandais, la documentation de leur origine (loyers, donc biens immobiliers français) est indispensable pour bénéficier du traitement conventionnel.Cryptomonnaies
La Thaïlande a clarifié en 2022 que les gains sur cryptomonnaies sont imposables à 15 % pour les résidents fiscaux. La convention France-Thaïlande n’aborde pas explicitement ce type d’actif — c’est un sujet à traiter avec un conseil spécialisé. Si vous avez des gains crypto significatifs, ne supposez pas qu’ils sont hors champ.Épargne constituée avant janvier 2024
Les fonds accumulés avant le 1er janvier 2024 ne sont, selon l’interprétation actuelle, pas concernés par la nouvelle règle — même si vous les rapatriez aujourd’hui. Mais leur documentation d’antériorité est indispensable : relevés bancaires horodatés, preuves de constitution avant cette date. Sans documentation, il sera difficile de démontrer leur nature lors d’un contrôle.La règle absolue : documentez tout
Quel que soit votre type de revenu, la règle pratique est la même :- Conservez la date d’encaissement et la date de transfert de chaque revenu rapatrié
- Identifiez clairement la nature du revenu dans vos libellés de virement (pension, honoraires, dividendes…)
- Ne mélangez pas épargne ancienne et revenus courants dans les mêmes virements
- Ne prenez pas de décision de transfert importante sans consulter un conseiller fiscal franco-thaïlandais si vous dépassez régulièrement 180 jours
FAQ : Revenus étrangers imposables en Thaïlande
Mes revenus étrangers sont-ils imposables en Thaïlande ?
Depuis la circulaire fiscale 161/2023 du Revenue Department, les revenus de source étrangère rapatriés en Thaïlande par un résident fiscal sont imposables l’année du rapatriement. Les revenus gagnés avant 2024 et les revenus non rapatriés restent hors champ.
Comment devient-on résident fiscal en Thaïlande ?
On devient résident fiscal thaïlandais dès lors qu’on séjourne 180 jours ou plus sur le territoire au cours d’une année civile. Pas de démarche administrative particulière — c’est automatique à partir du seuil de jours.
Peut-on être imposé à la fois en France et en Thaïlande ?
Non, si vous êtes résident fiscal thaïlandais et couverts par la convention fiscale franco-thaïlandaise de 1974. Cette convention évite la double imposition en attribuant le droit d’imposer à l’un ou l’autre des pays selon la nature du revenu (salaire, retraite, dividendes…).
Les retraites françaises sont-elles imposables en Thaïlande ?
C’est complexe. La convention de 1974 réserve en principe l’imposition des pensions publiques à la France. Les pensions privées (AGIRC-ARRCO) peuvent être imposables en Thaïlande si vous y résidez fiscalement. Un expert comptable spécialisé franco-thaïlandais est fortement conseillé.
Faut-il déclarer ses revenus étrangers en Thaïlande si on est résident fiscal ?
En principe oui, si les revenus ont été rapatriés en Thaïlande au cours de l’année fiscale. La déclaration se fait via le formulaire PND 90 ou 91 auprès du Revenue Department. La règle s’applique depuis 2024 — un expert fiscal est recommandé pour votre première déclaration.
